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Les recommandations du H3C aux cabinets d'audit : mieux documenter les travaux

Les cabinets d'audit sont contrôlés périodiquement. Ce contrôle périodique permet d'améliorer la qualité de leurs travaux et de faire ressortir un certain nombre d'insuffisances.

Les travaux doivent ensuite être améliorés selon les recommandations du H3C. Ces dernières sont généralement bien suivies par les cabinets.

Le Haut Conseil du Commissariat aux comptes ou H3C contrôle les cabinets d'audit. Chaque année, il publie un rapport. En 2016, en plus de ses recommandations habituelles, le H3C parle de la réforme de l'audit.

En 2015, ce sont 922 cabinets qui ont été contrôlés. Certains ont des mandats d'entités d'intérêt public (120 cabinets), les autres n'en ont pas.

Les entités d'intérêt public, ce sont sont toutes les entreprises dont les titres sont admis à la négociation sur un marché réglementé, les banques et les entreprises d'assurance.

Défaut de documentation ou de test du contrôle interne, co-commissariat : les insuffisances constatées par le H3C

Les contrôles du H3C en 2015, font apparaître plusieurs lacunes dans les contrôles effectués par les commissaires aux comptes, tous cabinets confondus.

La première de ces lacunes est le défaut de documentation des travaux, empêchant le H3C de vérifier les opinions émises par les commissaires aux comptes.

La seconde lacune est l'absence de test effectué sur le contrôle interne de la société cliente. Non seulement le commissaire aux comptes ne teste pas le contrôle interne de l'entité, mais en plus, il s'appuie sur ce contrôle interne sans en informer l'entité cliente.

La troisième lacune concerne l'exercice collégial du co-commissariat aux comptes.

Dans les cas extrêmes (rares), l'opinion émise par le professionnel allait à l'encontre des éléments relevés.

Le H3C constate des insuffisances : documentation des travaux et diligences effectuées

Des améliorations attendues dans tous les cabinets

Qu'il s'agisse des six plus gros cabinets français, des autres cabinets qui ont des mandats d'entités d'intérêt public ou des autres cabinets, le H3C attend des améliorations.

Dans les plus gros cabinets, les améliorations devront porter sur leur propre système de contrôle interne de qualité et leurs outils méthodologiques. On parle de couverture des risques d'audit sur les mandats, d'analyse des prestations non audit pour éviter les incompatibilités et d'utilisation des techniques d'échantillonnage.

Dans les autres cabinets qui ont des mandats d'entités d'intérêt public, la problématique est surtout celle de la formation des équipes, à l'audit et aux spécificités des secteurs.

Dans les cabinets sans mandats d'entités d'intérêt public, il s'agit surtout de la norme blanchiment, du recours à des collaborateurs externes et de l'évaluation des risques.

Tous les cabinets contrôlés et tous les mandats au sein des cabinets ne sont pas concernés par les insuffisances de diligences constatées par le H3C.

Documenter les procédures et la démarche d'audit, veiller à la bonne application des normes : les recommandations du H3C

Si le H3C relève que ses recommandations précédentes ont été suivies de progrès dans la plupart des cabinets, tout n'est pas terminé. Les travaux ne sont pas suffisamment documentés dans certains d'entre eux. Cela ne signifie pas obligatoirement que le cabinet n'a pas effectué les diligences nécessaires.

Les cabinets sont invités à renforcer leurs contrôles, la formation des intervenants et leurs outils méthodologiques, ainsi que le contrôle de l'information financière.

Pour le H3C :

  • les procédures d'audit doivent être systématiquement documentées. Il en est de même pour les travaux effectués sur des points significatifs ou porteurs de risques ;
  • la démarche d'audit doit être structurée et documentée ;
  • le cabinet doit veiller à la bonne application des normes professionnelles : co-commissariat, comptes consolidés, techniques d'échantillonnage et justification des appréciations.

 

Article écrit par Sandra Schmidt 

Les résultats des contrôles du H3C en 2015

source: https://www.compta-online.com/les-recommandations-du-h3c-aux-cabinets-audit-mieux-documenter-les-travaux-ao1971

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